Quad w kosztach działalności gospodarczej. Nowa interpretacja
Zakup quada może wydawać się wydatkiem o charakterze prywatnym. Co jednak w sytuacji, gdy tego typu pojazd jest niezbędny do dotarcia do klientów w trudno dostępnych miejscach i wykonywania usług serwisowych? Czy wydatki związane z quadem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i czy znaczenie ma to, czy zostanie on kupiony jako środek trwały, czy będzie użytkowany na podstawie umowy leasingu?
W interpretacji z 2 lipca 2026 r. Dyrektor KIS odniósł się do pytania o możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup quada. Wniosek o jej wydanie złożył przedsiębiorca prowadzący działalność polegającą na serwisowaniu pojazdów i maszyn. Jak wskazał, za coraz większą część jego przychodów odpowiadają naprawy wykonywane w terenie, m.in. na polach czy w lasach, gdzie dojazd tradycyjnym samochodem jest utrudniony.
W związku z zawarciem umowy z dealerem sprzętu przedsiębiorca planował kupić quada, który miał ułatwić dotarcie do klientów wykonujących prace w trudno dostępnych miejscach. W niektórych przypadkach quad miał być przewożony na przyczepie, a następnie wykorzystywany do dalszego dojazdu na miejsce awarii.
We wniosku wskazano również, że:
- quad będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej,
- przedsiębiorca będzie jego jedynym właścicielem,
- pojazd będzie stanowił środek trwały,
- wydatki mają być rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne (ewentualnie w ramach leasingu).
Kiedy wydatek może być kosztem?
W wydanym rozstrzygnięciu Dyrektor KIS przypomniał, że zgodnie z ustawą o PIT kosztem uzyskania przychodów mogą być wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zachowania albo zabezpieczenia ich źródła – nie wszystkie z nich automatycznie stają się jednak kosztami podatkowymi.
Aby było to możliwe, wydatek powinien m.in.:
- pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- służyć osiąganiu, zachowaniu lub zabezpieczeniu przychodów,
- być rzeczywiście poniesiony przez podatnika,
- zostać właściwie udokumentowany,
- nie znajdować się w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.
Organ podkreślił również, że to przedsiębiorca musi wykazać związek pomiędzy poniesionym wydatkiem a prowadzoną działalnością gospodarczą.
Organ potwierdził, że wydatki na nabycie quada mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Kluczowe znaczenie dla rozstrzygnięcia miało wykazanie, że quad będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej oraz że jego zakup jest uzasadniony charakterem świadczonych usług.
Quad w kosztach? Zielone światło od fiskusa
W przedstawionej sprawie organ uznał, że zakup quada pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Decydujące znaczenie miało to, że pojazd ma służyć do wykonywania usług serwisowych w miejscach trudno dostępnych, a znaczna część przychodów przedsiębiorcy będzie pochodzić właśnie z napraw wykonywanych w terenie.
Dyrektor KIS zwrócił także uwagę, że wydatek na zakup quada nie znajduje się w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów oraz ma ekonomiczne uzasadnienie w opisanym modelu prowadzenia działalności.
W konsekwencji organ potwierdził, że wydatki na nabycie quada mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne (przedsiębiorca zaznaczył jednak, że być może quad stanie się przedmiotem umowy leasingu – organ nie odniósł się negatywnie do skutków podatkowych w przypadku tej formy finansowania).
Co zadecydowało o korzystnym rozstrzygnięciu?
Interpretacja pokazuje, że możliwość zaliczenia wydatku do kosztów zależy przede wszystkim od okoliczności konkretnej sprawy. W tym przypadku kluczowe było wykazanie, że quad będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej oraz że jego zakup jest uzasadniony charakterem świadczonych usług. Istotne jest również odpowiednie udokumentowanie wydatku oraz wykazanie jego związku z osiąganymi przychodami.
Autor: Piotr Rejowski