Wykup auta z leasingu konsumenckiego i szybka sprzedaż. Jaka podstawa opodatkowania?
Od jakiej kwoty zapłaci podatek PIT osoba prywatna, nieprowadząca działalności gospodarczej, która przed upływem pół roku od wykupu pojazdu z leasingu konsumenckiego, dokona jego sprzedaży? Czy podstawą opodatkowania będzie pełna kwota sprzedaży czy pomniejszona o kwoty zapłacone w ramach umowy leasingu? W kwietniu fiskus wydał kolejną interpretację odnoszącą się do tej kwestii.
Sprawa dotyczyła osoby fizycznej, nieprowadzącej działalności gospodarczej ani działalności nierejestrowanej, która w 2023 r. zawarła umowę leasingu konsumenckiego samochodu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do celów prywatnych. W ramach umowy korzystający zapłacił 40% wartości pojazdu tytułem opłaty wstępnej, regulował miesięczne raty leasingowe oraz miał obowiązek wpłaty wartości końcowej wynoszącej 1% wartości samochodu. Po zakończeniu umowy w 2026 r. planował wykupić auto do majątku prywatnego, a następnie sprzedać je jako osoba prywatna.
Podatnik zakładał, że sprzedaż może nastąpić jeszcze przed upływem 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpi wykup pojazdu.
Pytanie o rozliczenie
Wątpliwości dotyczyły tego, czy przy sprzedaży samochodu przed upływem pół roku od wykupu możliwe będzie zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wszystkich wydatków związanych z leasingiem.
Zdaniem podatnika mógł on w kosztach uwzględnić:
- opłatę wstępną – 40% wartości pojazdu,
- raty leasingowe w części odpowiadającej spłacie wartości auta,
- kwotę wykupu samochodu – 1% wartości pojazdu.
Dodatkowo zapytał, czy koszty mogą zostać rozliczone w kwotach brutto, razem z podatkiem VAT, skoro nie jest on podatnikiem VAT i nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.
W przypadku sprzedaży samochodu przed upływem 6 miesięcy od wykupu podstawą opodatkowania będzie różnica pomiędzy ceną sprzedaży auta a pełnymi kosztami poniesionymi na jego nabycie. Przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży podatnik może uwzględnić wszystkie wydatki poniesione na nabycie pojazdu w ramach leasingu konsumenckiego, a więc zarówno opłatę wstępną, raty, jak i kwotę wykupu. Wszystkie te wydatki mogą zostać rozliczone w kwotach brutto.
Stanowisko fiskusa
Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Organ potwierdził, że sprzedaż samochodu przed upływem 6 miesięcy od wykupu będzie źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu PIT.
Jednocześnie fiskus zgodził się, że przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży podatnik może uwzględnić wszystkie wydatki poniesione na nabycie pojazdu w ramach leasingu konsumenckiego, a więc zarówno opłatę wstępną, raty, jak i kwotę wykupu.
VAT także kosztem
Organ potwierdził dodatkowo, że wydatki mogą zostać rozliczone w kwotach brutto. Jako że podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej i nie miał prawa do odliczenia VAT, to z jego perspektywy podatek naliczony stanowi element ceny nabycia samochodu.
W praktyce oznacza to, że podstawą opodatkowania będzie różnica pomiędzy ceną sprzedaży auta a pełnymi kosztami poniesionymi na jego nabycie.
Potrzebna jest również właściwa dokumentacja
Uzasadniając swoje stanowisko, Dyrektor KIS przypomniał, że aby dany wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, musi zostać spełnionych łącznie kilka warunków. Jednym z nich jest odpowiednie udokumentowanie wydatku, który podatnik chce uwzględnić w kosztach.
W praktyce oznacza to, że podatnik powinien posiadać m.in. faktury, rachunki, potwierdzenia przelewów oraz dokumenty związane z leasingiem i wykupem samochodu. Potwierdzają one poniesienie wydatków oraz praw do uwzględnienia ich przy rozliczeniu sprzedaży auta.
Kolejna korzystna interpretacja w sprawie leasingu konsumenckiego
Warto wspomnieć, że to nie pierwsze pozytywne rozstrzygnięcie fiskusa w sprawie sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu konsumenckiego przez osobę prywatną. W interpretacji z 16 kwietnia 2025 r., organ również potwierdził możliwość zaliczenia wydatków leasingowych oraz ceny wykupu do kosztów nabycia samochodu.
Autor: Piotr Rejowski