Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne bez VAT
Wykup samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego oraz skutki podatkowe jego dalszego rozdysponowania od lat należą do zagadnień najczęściej pojawiających się we wnioskach o wydanie interpretacji indywidualnych. Jedna z najnowszych interpretacji Dyrektora KIS dotyczy skutków w VAT wykupu samochodu przez spółkę jawną w celu przekazania go na cele osobiste jej wspólników. Kluczowe znaczenie dla rozstrzygnięcia miało to, czy przy wykupie samochodu spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.
Wniosek o interpretację złożyła spółka jawna będąca czynnym podatnikiem VAT, która wykorzystywała samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. W trakcie leasingu, czynsze leasingowe ujmowane były w kosztach działalności gospodarczej spółki w kwocie netto, a od rat leasingowych spółka odliczała 50% podatku VAT naliczonego.
Po zakończeniu podstawowego okresu leasingu tj. po upływie 24 miesięcy, spółka planowała skorzystać z prawa wykupu pojazdu. Już na etapie podejmowania decyzji o wykupie założono, że samochód nie będzie dalej wykorzystywany w działalności gospodarczej – spółka zamierzała nieodpłatnie przekazać auto do majątków prywatnych wspólników na podstawie uchwały.
Jednocześnie spółka wskazała, że:
- wykup samochodu będzie udokumentowany fakturą VAT wystawioną na spółkę jawną,
- samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych,
- kwota wydatkowana na wykup nie będzie kosztem spółki,
- spółka nie dokona odliczenia podatku VAT z faktury wykupowej z uwagi na zamiar przekazania samochodu na cele osobiste wspólników.
Składając wniosek o interpretację, spółka wskazała, że w takich okolicznościach nieodpłatne przekazanie samochodu wspólnikom nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Dlaczego nie wystąpiło opodatkowanie VAT?
W interpretacji z 7 lipca 2026 r. Dyrektor KIS przyznał spółce rację. Organ przypomniał, że zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy podatnikowi przysługiwało – w całości lub w części – prawo do odliczenia podatku VAT przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu. Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to – jak zaznaczono w interpretacji – nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania, a więc podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania, bez względu na cel, na który zostały one przekazane.
Przy ocenie skutków podatkowych należy badać cel, w jakim następuje wykup pojazdu, który na gruncie VAT stanowi odrębną czynność od samej umowy leasingu. Jeżeli już w momencie wykupu samochód miał zostać przeznaczony wyłącznie na cele prywatne wspólników, nie występował związek z działalnością opodatkowaną VAT, a późniejsze nieodpłatne przekazanie pojazdu wspólnikom nie podlegało opodatkowaniu VAT.
Dyrektor KIS podkreślił również, że wykup samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego stanowi odrębną czynność od samej umowy leasingu. Oceniając skutki podatkowe, należy więc badać cel, w jakim następuje wykup pojazdu. Skoro już w momencie wykupu samochód miał zostać przeznaczony wyłącznie na cele prywatne wspólników, nie występował związek z działalnością opodatkowaną VAT.
Na rozstrzygnięcie, zgodnie z którym nieodpłatne przekazanie samochodu po wykupie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, wpływ miała również okoliczność, że po zakończeniu umowy leasingu podatnik nie ujął pojazdu w ewidencji środków trwałych.
O czym warto pamiętać?
Interpretacja potwierdza, że samo wcześniejsze wykorzystywanie samochodu w działalności gospodarczej w ramach leasingu operacyjnego nie przesądza o skutkach podatkowych jego wykupu.
Kluczowe znaczenie ma sposób postępowania przedsiębiorcy w momencie wykupu, który na gruncie VAT stanowi odrębną czynność od zawarcia i wykonywania umowy leasingu, oraz rzeczywisty cel nabycia pojazdu. Jeżeli samochód ma zostać przeznaczony na cele prywatne wspólników, spółka nie odlicza podatku VAT od wykupu, nie ujmuje wydatku w kosztach oraz nie wprowadza pojazdu do ewidencji środków trwałych, to późniejsze nieodpłatne przekazanie pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.
Autor: Piotr Rejowski