Podatek u źródła – jakie terminy w tym roku?
Polscy przedsiębiorcy, dokonujący rozliczeń z podmiotami zagranicznymi, po których w związku z tym powstaje dochód na terytorium Polski, stają się płatnikami tzw. podatku u źródła. W wielu przypadkach mogą oni jednak skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania, o ile dopełnią innych wymogów ustawowych, przede wszystkim deklaracyjnych. Niektóre z najważniejszych terminów z tym związanych upływają już z końcem stycznia, choć w tym roku datą graniczną będzie 2 lutego 2026 r.
W ostatnim czasie pisaliśmy o tym, że Krajowa Administracja Skarbowa zintensyfikowała swoje zainteresowanie zagadnieniem podatku u źródła, co wynika m.in. z tego, że już w przeszłości ten obszar został uznany za potencjalne źródło istotnych dochodów budżetowych. Potwierdzają to ostatnie komunikaty KAS, które kilkukrotnie informowało o wykryciu istotnych nieprawidłowości w podatku u źródła, a odzyskane dzięki temu kwoty dla budżetu liczone są w setkach milionów złotych.
I choć płatnicy dokonujący typowych rozliczeń wewnątrzgrupowych nie powinni odczuwać wzmożonego niepokoju, ponieważ w wyniku ostatnich działań KAS zakwestionowano przede wszystkim niestandardowe struktury, mające charakter odmienny od tych, jakie występują w klasycznych holdingach, to powinni oni pamiętać nie tylko o zweryfikowaniu rozliczeń i uzupełnieniu ewentualnych braków, ale też dopełnieniu obowiązków dokumentacyjnych.
Najważniejsze terminy
Tymczasem co najmniej trzy ważne terminy na dopełnienie ustawowych wymogów mijają wraz z końcem stycznia.
- Złożenie CIT-10Z, czyli deklaracji płatnika WHT, składanej w celu wykazania zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wypłat na rzecz nierezydentów.
Termin: do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego (w tym roku termin to 2 lutego 2026 r.) - Złożenie PIT-8AR, czyli rocznej deklaracji płatnika, w której wykazuje się zryczałtowany podatek dochodowy pobrany od osób fizycznych (m.in. od dywidend, odsetek czy wygranych).
Termin: do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego (w tym roku termin to 2 lutego 2026 r.) - Złożenie WH-OSC, a więc oświadczenia płatnika, w którym potwierdza on, że posiada wymagane dokumenty i dochował należytej staranności, a zastosowanie zwolnienia lub obniżonej stawki WHT jest zasadne.
Termin: do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego (w tym roku termin to 2 lutego 2026 r.)
Trzy ważne terminy na dopełnienie ustawowych wymogów mijają wraz z końcem stycznia (w tym roku 2 lutego), ale warto pamiętać, że z złożenie deklaracji CIT-10Z, WH-OSC czy PIT-8AR nie wyczerpuje jeszcze obowiązków płatnika wynikających z przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Kolejne terminy na horyzoncie
Warto pamiętać, że złożenie powyższych deklaracji nie wyczerpuje jeszcze obowiązków płatnika wynikających z przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym.
- Złożenie IFT-1R, czyli informacji, w której płatnik wykazuje wypłacone należności oraz pobrany (lub niepobrany) podatek u źródła w przypadku osób fizycznych.
Termin: do końca drugiego miesiąca roku podatkowego (w tym roku termin to 2 marca 2026 r.) - Złożenie IFT-2R, czyli informacji, w której płatnik wykazuje wypłacone należności oraz pobrany (lub niepobrany) podatek u źródła w przypadku osób prawnych.
Termin: do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego (w tym roku termin to 31 marca 2026 r.) - Dołączenie załącznika CIT-8/O, w którym spółka wykazuje m.in. kwoty wynagrodzenia zwolnione z poboru podatku u źródła, do rocznej deklaracji CIT-8.
Termin: do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego (w tym roku termin to 31 marca 2026 r.)
Autor: Bartosz Mazur, doradca podatkowy