Sprzedaż poleasingowego pojazdu wykupionego prywatnie? Wykładnia nadal korzystna
Sprzedaż samochodu wykupionego po leasingu, który został przeznaczony wyłącznie na cele prywatne, od lat budzi wątpliwości wśród przedsiębiorców. Czy taka transakcja podlega opodatkowaniu VAT? W ostatnim czasie Dyrektor KIS wydał interpretację , w której jednoznacznie potwierdził, że sprzedaż takiego pojazdu, pod pewnymi warunkami, nie będzie objęta tym podatkiem.
Wykładnia zaprezentowana w interpretacji z 9 grudnia 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.883.2024.1.MWJ) stanowi kontynuację korzystnego trendu. W przeszłości organy dokonywały pozytywnych rozstrzygnięć w odniesieniu do wniosków o interpretacje składanych nie tylko przez jednoosobowych przedsiębiorców (o czym pisaliśmy w artykule „Prywatny wykup samochodu z leasingu nadal bez VAT”, ale również przez wspólników spółek cywilnych (tej kwestii dotyczył artykuł „Wykup aut z leasingu i przekazanie ich wspólnikom spółki cywilnej – z VAT czy bez?”).
Okoliczności sprawy
Przedmiotem interpretacji wydanej w grudniu 2024 r. była sytuacja przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, który użytkował samochód osobowy w leasingu operacyjnym. Leasing operacyjny, zgodnie z przepisami, umożliwia korzystanie z pojazdu na podstawie umowy, która nie przenosi jego własności na leasingobiorcę. Dopiero wykup samochodu po zakończeniu umowy stanowi odrębną czynność – dostawę towaru – regulowaną w ramach przepisów ustawy o VAT.
W omawianym przypadku przedsiębiorca, po zakończeniu leasingu w czerwcu 2024 r., zdecydował się na wykup pojazdu na fakturę, ale przeznaczył go wyłącznie na cele prywatne. Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy, co jednoznacznie wykluczało jego powiązanie z działalnością gospodarczą. Przedsiębiorca nie odliczył również VAT ani od zakupu samochodu, ani od kosztów związanych z jego eksploatacją.
W wydanej interpretacji organ podatkowy zwrócił uwagę na jednorazowy charakter sprzedaży i wskazał, że transakcja dotyczyła majątku osobistego przedsiębiorcy. W jej uzasadnieniu stwierdził natomiast, że sprzedaż majątku osobistego, która nie nosi znamion działalności gospodarczej, pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.
Istotne przesłanki i przepisy
Interpretacja opiera się na przepisach ustawy o VAT, które jasno określają, jakie czynności podlegają opodatkowaniu. Art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy stanowi, że opodatkowaniu VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Aby jednak dana czynność została uznana za podlegającą opodatkowaniu, musi być wykonana w ramach działalności gospodarczej przez podatnika VAT.
Aby uniknąć opodatkowania VAT przy sprzedaży poleasingowego auta, kluczowe jest spełnienie określonych warunków, takich jak brak wprowadzenia wykupionego pojazdu do działalności gospodarczej i niedokonywanie odliczeń podatku VAT. Przedsiębiorcy powinni również unikać działań, które mogłyby sugerować zawodowy charakter sprzedaży.
Art. 15 ust. 1 i 2 ustawy definiuje działalność gospodarczą jako wszelką działalność producentów, handlowców, usługodawców oraz osób wykonujących wolne zawody, a także działalność polegającą na wykorzystywaniu towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych. W omawianej sprawie kluczowe było ustalenie, czy sprzedaż samochodu przez przedsiębiorcę miała charakter działalności gospodarczej. Organ jednoznacznie stwierdził, że sprzedaż majątku prywatnego, o ile nie jest prowadzona w sposób ciągły ani zorganizowany, nie spełnia tej definicji.
Dodatkowym argumentem przemawiającym za brakiem opodatkowania VAT była okoliczność, że samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a przedsiębiorca nie odliczał VAT ani od zakupu pojazdu, ani od jego eksploatacji.
Warto również przytoczyć fragment uzasadnienia interpretacji.
„Sprzedaż przez Pana samochodu stanowić będzie zatem zwykłe wykonywanie prawa własności. Tym samym, będzie Pan zbywać samochód, stanowiący Pana majątek prywatny, korzystając z przysługującego Panu prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Skutkiem tego, zamierzona czynność nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz okoliczności analizowanej sprawy stwierdzam, że sprzedaż samochodu, który po wykupie nie jest i nie będzie wykorzystywany w działalności, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku ze sprzedażą ww. samochodu nie będzie Pan działał w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a sprzedaż nie będzie dokonywana w ramach działalności gospodarczej zdefiniowanej w art. 15 ust. 2 ww. ustawy, lecz w ramach zarządu majątkiem osobistym” – podkreślił Dyrektor KIS.
Wnioski dla przedsiębiorców
Interpretacja Dyrektora KIS z grudnia 2024 r. stanowi ważny punkt odniesienia dla przedsiębiorców, którzy planują sprzedaż samochodów wykupionych z leasingu, ale użytkowanych wyłącznie w celach prywatnych. Aby uniknąć opodatkowania VAT, kluczowe jest spełnienie określonych warunków, takich jak brak wprowadzenia wykupionego pojazdu do działalności gospodarczej i niedokonywanie odliczeń podatku VAT. Przedsiębiorcy powinni również unikać działań, które mogłyby sugerować zawodowy charakter sprzedaży, takich jak prowadzenie działalności handlowej w zakresie samochodów.
Nie bez znaczenia jest także dokumentacja, która może okazać się kluczowa w razie ewentualnej kontroli podatkowej. Opisywana interpretacja wskazuje jednak na to, że organy podatkowe konsekwentnie przyjmują korzystną linię interpretacyjną, co daje przedsiębiorcom większą pewność prawną i podatkową.
Autor: Robert Pytlak